Steuerrechtliches Problemfeld in Deutschland: Vielschichtigkeit, Rechtsprechungspraxis und Rolle der Fachanwälte

Das Steuerrecht in Deutschland ist eines der schwierigsten Rechtsgebiete. Zahlreiche Einzelgesetze, umfangreiche Verwaltungsvorschriften und eine ständig durch die Finanzgerichte und den Bundesfinanzhof fortgesetzte Rechtsprechung prägen diesen Rechtsbereich. Für Privatpersonen, Unternehmen und Freiberufler ergeben sich hieraus eine Vielzahl von rechtlichen Problemen.

Entscheidungen im Steuerrecht haben regelmäßig auch direkte wirtschaftliche Folgen. Fehler bei der steuerlichen Behandlung von Sachverhalten führen schnell zu hohen finanziellen Einbußen. Daher ist die Beratung durch einen Fachmann unumgänglich.

Aufbau des deutschen Steuerrechtes

Das Steuerrecht setzt sich aus verschiedenen Teilgebieten zusammen, die unterschiedliche Steuerarten regeln und unterschiedlichen rechtlichen Regelungen unterliegen. Zu den wichtigsten gehören das Einkommensteuerrecht, das Körperschaftsteuerrecht und das Umsatzsteuerrecht.

Diese Gesetzgebung wird durch eine Vielzahl von Nebengesetzen ergänzt. Hierzu gehören z. B. das Gewerbesteuergesetz, das Erbschaftsteuer und Schenkungsteuergesetz sowie internationale steuerrechtliche Vorgaben.

Hinzu kommen die Verwaltungsanweisungen der Finanzverwaltung, die z. B. in Form von Anwendungserlassen oder Verwaltungsschreiben veröffentlicht werden. Für den Steuerbürger ergibt sich hierdurch ein schwer zu durchschauendes Dickicht, dem nur Fachleute gewachsen sind.

Bedeutung der Rechtsprechung

Ein erheblicher Teil der praktischen Auslegung steuerlicher Vorschriften erfolgt durch die Gerichte. Der Bundesfinanzhof, als höchstes deutsches Steuergericht entscheidet häufig über grundsätzliche Rechtsfragen. Seine Urteile wirken häufig auf viele Steuerbürger ein.
Zu der Rechtsentwicklung tragen auch die Finanzgerichte der Bundesländer bei. Gegen Steuerbescheide kann der Steuerbürger Einspruch erheben und ggfs. Klage führen.

Durch die Rechtsprechung wird eine ständige Fortentwicklung steuerlicher Regelungen bewirkt werden. Entscheidungen über Betriebsausgaben, über Unternehmensgründungen, über internationales Steuerrecht etc. wirken auf die Anwendung der gesetzlichen Vorschriften ein.

Fachanwälte im Steuerrecht

In dieser verwickelten Rechtslage wird die spezialisierte anwaltliche Beratung immer bedeutender. Fachanwälte für Steuerrecht weisen besondere Qualifikationen auf, die über die allgemeine juristische Ausbildung hinausgehen.
Der Titel Fachanwalt setzt nach der Fachanwaltsordnung mehrere Voraussetzungen voraus, darunter den Nachweis einer Vielzahl praktischer Fälle im Steuerrecht sowie zusätzliche theoretische Fachkenntnisse. Diese Kenntnisse werden durch besondere Lehrgänge erworben, deren Ablegung mit Prüfungen bestätigt wird.

Ein Berliner Fachanwalt für Steuerrecht kann sodann seine Mandanten z. B. in steuerrechtlichen Streitigkeiten, bei Betriebsprüfungen oder in schwierigen Fällen der steuerlichen Gestaltung beraten. In vielen Fällen wird er dabei mit Steuerberatern oder Wirtschaftsprüfern zusammenarbeiten.

Typische Beratungsfelder

Das Tätigkeitsfeld in der steuerrechtlichen Beratung zeigt sich sehr vielfältig. Häufig liegt das Betätigungsfeld in der Vertretung gegenüber der Finanzbehörde. So können Steuerpflichtige z. B. Einspruch gegen Steuerbescheide einlegen, wenn sie eine steuerliche Entscheidung für unrichtig halten. In diesen Fällen ist zu prüfen, ob die den Bescheiden zugrunde liegenden Tatsachen richtig bewertet sind und ob die Gesetze richtig angewendet wurden, welche Fristen beachtet, welche Begründungen abgeben und welche Formvorschriften beachtet werden müssen. Durch sorgfältige rechtliche Prüfung lässt sich hier häufig Unklarheiten mit der Finanzverwaltung beseitigen und eine Berichtigung der Entscheidung erreichen.

Ein weiteres wichtiges Betätigungsfeld ist die Beratung bei der steuerlichen Außenprüfung. Die Finanzbehörden prüfen Unternehmen zum Zwecke der Kontrolle der steuerlichen Sachverhalte und der betrieblichen Abläufe regelmäßig. Bei dieser Prüfung ergeben sich Fragen zur Buchführung, zu den Betriebsausgaben, zu bestimmten Geschäftsvorgängen. Rechtliche Beratung kann hier vor allen Dingen rechtzeitig die Interessen des Steuerpflichtigen wahren, ihm die Sachverhalte klarbringen helfen und Konflikte mit der Finanzverwaltung von vornherein verhindern oder zu bescheiden versuchen.

Ein entsprechender Bedarf an Beratung besteht auch im Steuerstrafrecht. Steuerliche Fehler unter bestimmten Voraussetzungen strafrechtliche Folgen haben. Ferner sind hier sowohl die steuerrechtlichen als auch die strafbewehrten Vorschriften zu beachten. Unvollständige Angaben in Steuererklärungen, nicht ordnungsgemäße Buchführungen sind Beispiele. Hier fragt es sich, den Sachverhalt so genau zu prüfen, daß die notwendigen Schritte eingeleitet werden. Im Mittelpunkt der rechtlichen Beurteilung stehen dabei nicht nur die steuerlichen Fragen, sondern auch die Frage der strafrechtlichen Folgen.

Internationale steuerliche Fragen

Die wachsende wirtschaftliche Internationalisierung führt auch zu einer zunehmenden Bedeutung internationaler steuerlicher Fragestellungen. Unternehmen sind häufig international tätig, was zu komplizierten steuerlichen Fragestellungen führt, z. B. zur Besteuerung von Auslandseinkünften oder der Verrechnung von Leistungen zwischen verbundenen Unternehmen.

Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Staaten sollen sicherstellen, dass das Einkommen nicht mehrmals besteuert wird. Dass diese Regelungen für den Einzelfall auch tatsächlich anwendbar sind, ist aber nicht immer ganz einfach.

Insbesondere bei grenzüberschreitenden Sachverhalten ist eine sorgfältige Prüfung der steuerlichen Bestimmungen erforderlich. Es gilt die Vorschriften der nationalen Gesetze, der internationalen Abkommen und der europäischen Vorgaben zu berücksichtigen.

Steuerrechtliche Gestaltung und Vermeidung

Neben der Konfliktlösung spielt der Bereich der steuerlichen Gestaltung eine immer wiederkehrende Rolle. Sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen versuchen sich regelmäßig ihre steuerliche Situation im Rahmen der gesetzlichen Möglichkeiten zu verbessern.

Es ist darauf zu achten, dass die steuerlichen Regelungen sorgfältig beachtet werden. Auf neue Gestaltungsmöglichkeiten reagieren der Gesetzgeber und die Finanzverwaltung regelmäßig mit gesetzlichen Regelungen oder Verwaltungsanweisungen.

Eine vorausschauende steuerliche Planung kann helfen, rechtliche Risiken zu reduzieren. Dennoch wird auch damit gerechnet werden müssen, dass die steuerlichen Vorschriften sich weiterentwickeln.

Entwicklung des Steuerrechts

Das Steuerrecht ist in ständiger Bewegung. Gesetzesänderungen, neue Urteile, neue europäische Richtlinien führen regelmäßig zu Anpassungen bestehender Regelungen.

Für die Steuerpflichtigen ergibt sich hieraus, dass auch ihre steuerlichen Entscheidungen häufig unter Berücksichtigung der aktuellen Entwicklung getroffen werden müssen. Rechtliche Beratung und entsprechende Fachkunde können dabei helfen, die komplizierten Zusammenhänge besser zu erkennen und sichere Lösungen zu entwickeln.